Röviden
- Az általános költséghányad 2026-ban 45 százalékra emelkedett.
- A kihirdetett szabály szerint 2027-től ez a költséghányad 50 százalék lesz.
- A NAV 2026-ra 1 936 800 forintos adómentes jövedelemhatárt közöl.
Mi történt, és hogyan érdemes értelmezni?
Az átalányadóban nem a teljes bevétel válik automatikusan adóköteles jövedelemmé. A jogszabály a tevékenységhez rendelt költséghányadot levonja a bevételből, és az így fennmaradó rész lesz az átalányban megállapított jövedelem. Az általános költséghányad emelése ezért ugyanakkora bevétel mellett csökkenti a számított jövedelmet.
A 2026-tól alkalmazandó 45 százalékos költséghányad azt jelenti, hogy száz forint bevételből főszabály szerint ötvenöt forint számít jövedelemnek. A NAV tájékoztatója szerint az éves minimálbér felének megfelelő, 1 936 800 forintos jövedelemrész 2026-ban adómentes. A két szabály együtt azt eredményezi, hogy a 45 százalékos költséghányadot használó vállalkozónál 3 521 455 forint éves bevételig nem keletkezik személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség ebből a tevékenységből.
Az szja-mentesség azonban nem minden esetben jelent teljes közteher-mentességet. A társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó szabályai függnek attól is, hogy a vállalkozó főfoglalkozású-e, van-e más biztosítási jogviszonya, illetve eléri-e a minimumalapokat. Emellett a helyi iparűzési adót, az esetleges áfát és az adminisztrációs költségeket is külön kell vizsgálni.
A kihirdetett változás következő lépcsője 2027. január 1-jén lép hatályba: az általános költséghányad 50 százalékra nő. Ez azonos bevétel mellett tovább csökkenti az átalányban számított jövedelmet. A tényleges 2027-es adómentes bevételi szinthez ugyanakkor szükség lesz a 2027-ben irányadó minimálbérre és az adott vállalkozó tevékenységének, jogviszonyának pontos adataira.
Az átalányadó változása a KATA 2027 tervezetének értékelésénél is lényeges. Egy későbbi döntésnél nem a régi átalányadó-számokat kell összehasonlítani az új KATA tervezett havi tételével, hanem az ugyanarra az évre és ugyanarra az élethelyzetre vonatkozó teljes éves terheket.
A költséghányad nem a ténylegesen felmerült kiadások elszámolását jelenti. Az átalányadó időszakában a törvény a választott rendszer logikája szerint kezeli a költségeket, ezért a vállalkozó nem cserélheti le utólag az átalányt tételes költségelszámolásra csak azért, mert a valós kiadásai magasabbak lettek. A döntés előtt ezért reális éves költségtervet is érdemes készíteni.
Az adómentes jövedelemrész év közben induló átalányadózónál sem feltétlenül egyszerű havi arányosítás. A NAV részletes információs füzete példákkal mutatja be az éves határ, az adóelőleg és a negyedéves kötelezettségek kapcsolatát. Egy konkrét indulási dátumnál ezt a részletes útmutatót kell követni.
Mit jelenthet neked?
Ha jelenleg átalányadózol, ellenőrizd, hogy valóban az általános költséghányad vonatkozik-e a tevékenységedre. Egyes tevékenységekhez más, magasabb költséghányad tartozhat, ezért a 45, majd 50 százalékos érték nem minden vállalkozóra alkalmazandó.
KATA és átalányadó összehasonlításakor azonos bevétellel, ügyfélkörrel és biztosítási státusszal számolj. A kedvezőbb költséghányad miatt a 2027-es átalányadó eredménye eltérhet a korábbi évek tapasztalatától.
Mi bizonytalan még?
- A 2027-es pontos adómentes bevételi határ a 2027-ben irányadó minimálbértől és az egyéni körülményektől függ; ezt a jelenlegi közleményből még nem lehet véglegesen meghatározni.
Forrás
Gyakori kérdések
Mekkora az általános átalányadó-költséghányad 2026-ban?
2026. január 1-jétől 45 százalék, ha a tevékenységre nem vonatkozik más költséghányad.
Mekkora lesz az általános költséghányad 2027-ben?
A kihirdetett szabály szerint 2027. január 1-jétől 50 százalék.
Az szja-mentes bevétel teljesen adómentes?
Nem feltétlenül. Járulék, szocho, helyi iparűzési adó vagy más kötelezettség az élethelyzettől függően felmerülhet.
A saját helyzeted mindig külön vizsgálatot igényel
Ez a cikk általános tájékoztatás, nem személyre szabott adó- vagy jogi tanácsadás. Döntés előtt ellenőrizd a hatályos szabályt, és szükség esetén kérj könyvelői vagy adószakértői segítséget.
Előzetes kalkulátor